Изменения и нововведения с 01.01.2012 г. по НДФЛ

Порядок налогообложения инвестиционной прибыли физлиц.

Пункт 165.1 НКУ дополнен новым пп. 165.1.50, в соответствии с которым в перечень доходов, которые не будут учитываться при расчете общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, будут включаться доходы от операций по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен будет осуществляться по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на одну ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами института совместного инвестирования (далее – ИСИ).

Напомним, что по результатам 2011 года физлица имеют право уже не на налоговый кредит, а на налоговую скидку, порядок и условия предоставления которой предусмотрены ст. 166 НКУ.

Ставка НДФЛ в размере       5 % применяется теперь и к доходу, выплачиваемому компанией, управляющей активами ИСИ, на размещенные активы в соответствии с законом, включая доход, который выплачивается (начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашения) ценных бумаг ИСИ. Такой доход определяется как разница между суммой, полученной от выкупа ценных бумаг ИСИ, и суммой денежных средств или стоимости имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в т. ч. эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, в качестве компенсации их стоимости (п. 167.2 НКУ).

Пункт 170.2 НКУ претерпел следующие изменения:

• для операций с деривативами установлен отдельный порядок определения инвестиционной прибыли;

• банковские металлы, приобретенные в банке, больше не подпадают под понятие «инвестиционный актив»;

• в случае, когда налогоплательщик осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая и банк, обязательность исполнения функций налогового агента возлагается на такого профессионального торговца.

 

Изменения, касающиеся продажи недвижимости.

С 01.01.2012 г. вступили в силу важные изменения, касающиеся продажи недвижимости.

Физлица, получившие в наследство или в подарок недвижимость в виде жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены они и хозяйственно-бытовые сооружения и здания), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 ЗКУ, в зависимости от ее назначения имеют право продать такой объект с нулевой ставкой налогообложения, не дожидаясь 3-х лет после наследования согласно новому абзацу, внесенному в п. 172.1 НКУ.

Следовательно, если начиная с 1 января 2012 года будет продаваться или обмениваться унаследованная недвижимость, указанная в п. 172.1 НКУ, то условие владения нею на правах собственности более трех лет уже необязательно, т. к. объектом обложения НДФЛ она уже не является.

 

Изменения, связанные с новыми размерами прожиточного минимума трудоспособных лиц и минимальной заработной платы, установленными по состоянию на 01.01.2012 г.

Далее рассмотрим изменения, связанные с установлением на 01.01.2012 г. новых размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц и минимальной заработной платы.

1. В статье 13 законопроекта № 9000 установлена на 2012 год минимальная заработная плата (далее – МЗП) на уровне прожиточного минимума трудоспособного лица:

- в месячном размере: с 1 января - 1073 грн., с 1 апреля - 1094 грн., с 1 июля - 1102 грн., с 1 октября - 1118 грн., с 1 декабря - 1134 грн.;

- в почасовом размере: с 1 января - 6,43 грн., с 1 апреля - 6,56 грн., с 1 июля - 6,61 грн., с 1 октября - 6,7 грн., с 1 декабря - 6,8 грн.

2. Стоимость подарка, не превышающего 50 % МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НКУ), которая не будет облагаться НДФЛ в течение 2012 года,  установлена в размере 536,50 грн.

Размер дохода, который будет облагаться НДФЛ по ставке 17 %, если в отчетном налоговом месяце такой доход плательщика превысит 10 МЗП (абз. 2 п. 167.1 НКУ)  установлен в размере 10730 грн.

Размер налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) установлен:

• 536,50 грн. – 100 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.1 и пп. 169.1.2 НКУ;

• 804,75 грн. – 150 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.3 НКУ;

• 1073 грн. – 200 % НСЛ для лиц, определенных в пп. 169.1.4 НКУ.

Согласно абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (других приравненных к ней выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (1073 грн. х 1,4 = 1502,20 грн., после округления 1500 грн.).

Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ в 2012 году, установлен на уровне 1500 грн.

Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ, определяется как произведение суммы, определенной в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ, и соответствующего количества детей.

Т. Коноплясова.

Зав. сектора массово–разъяснительной работы и обращений граждан.